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日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品、小

日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品、小

详细介绍

  日用化妆品厂◇•,将生产的化妆品★◇▽▼☆、护肤护发品◇○、小工艺品等组成成套消费品销售○▽○▽。每套消费品由下列产品组成▲■▲•▼:化妆品包括一瓶香水(28元)■▽、一瓶指甲油(12元)◁○、一支口红(15元)◇◇=••;护肤护▼○◇.▲▷.…□•▷△.

  日用化妆品厂•••▼□,将生产的化妆品-●•、护肤护发品○…、小工艺品等组成成套消费品销售○△▼。每套消费品由下列产品组成•▲-▲▽:化妆品包括一瓶香水(28元)●□◆★、一瓶指甲油(12元)•□…、一支口红(15元)●•○◇▷●;护肤护发品包括两瓶浴液(50元)▷○▪★•-;一瓶摩丝12元☆◇▷,一块香皂6元▼■◁,化妆工具及小工艺品(18元)-△○…、塑料包装盒(10元)▲=▷☆○。化妆品消费税税率为30%▽•□•□◇,上述价格均不含税▪▷◁•。进行税务筹划

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  2017-04-11展开全部包装物的税收筹划◁○…▲☆,包装物是指产品生产企业用于包装其产品的各种包装容器▼-△◁,如箱▼◆★◁、桶□…■、罐◆▽☆★、瓶等等▷●■…◁。在一般产品销售活动中▲○,包装物随产品销售是很普遍的●▼▲◁△●,从形式上看▲□◁=•●,可以分成如下几种类型▪▼▪▽:

  而在出租出借这种形式下•-☆○,还可以有具体的分类■…☆:一是包装物不作价随同产品出售★▽●◆,只是单纯收取押金•▼◇;二是既作随同产品出售▪□◇◁•△,同时又另外收取押金▷▷●▪▽◇;三是不作价随同产品出售▽•★=◆,在收取租金的基础上■△•▷,又收取包装物押金★•。如某啤酒厂◇•☆◁•,在销售啤酒的过程中★•◁,对周转箱不作价销售…●▲◆■,只是收取押金•★●▼,这属于第一种情况-△★…▲-;如果该啤酒厂以较低的价格对周转箱作价…○●○◇,计入销售额之中▷△◇☆,另外又规定归还包装物的时间…◁●,并收取了押金◇☆▷,这属于第二种情况▼◇…=◆▪;如果周转箱求作价销售▷△=◆•,而是借给购货方使用▽▷★▼,该酒厂对周转箱按实际使用期限收取租金•△▽■○▽。此外-☆○,为了保证包装物的完好◇▷■=▪•,又另外收取部分押金◁▪☆,这就属于第三种情况◁▽●◆○。

  根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条的规定◇▽=●○▪:应税消费品连同包装物销售的◇▼▲,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算…★◁○,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税…○▪◇●□。如果包装物不作价随同产品销售•◁◇▽☆△,而是收取押金=•,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税…◇==。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金◇•□•△,应并入应税消费品的销售额…★□●,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税△●▽★•。对既作价随同应税消费品销售•★▲□,又另外收取的包装物押金☆★,凡纳税人在规定期限内没有退还的-□●-,均应并入应税消费品的销售额□☆▼▷,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税•▽•。

  另外■◁•▷=,根据财政部▷▼△□★、国家税务总局《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》规定▪□▷=◁●,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金☆-▲☆▼•,无论押金是否返还及会计上如何核算◆■▽■★☆,均需并入酒类产品销售额中征收消费税(啤酒△…••☆、黄酒除外)▪•■。

  根据《消费税暂行条例》第三条的规定☆□▲•▲◇:纳税人兼营不同税率的应税消费品▷=△,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额☆■、销售数量▷-◁■。未分别核算销售额•-▼◇▽▷、销售数量▪-▼○、或者纳税人将应税消费品与非应税消费品•▼,以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的•☆,应根据销售金额按应税消费品的最高税率纳税▼▷◆◁▼▲。习惯上◇=△,工业企业销售产品▽•■□,都采取逗先包装后销售地的方式进行▼■▲。按照上述规定▷☆□▲…,如果改成逗先销售后包装地方式●…△□◆,不仅可以大大降低消费税税负☆-◆■,而且增值税税负仍然保持不变◁▼△。举例说明-○▲▷•○:

  某日用化妆品厂◁▷■★,将生产的化妆品☆◇▷●☆★、护肤护发品□▷◆▪◇◁、小工艺品等组成成套消费品销售▪…●-▽▲。每套消费品由下列产品组成○○:化妆品包括一瓶香水30元…○▲、一瓶指甲油10元☆★、一支口红15元▼★▲▽;护肤护发品包括两瓶浴液25元◁=•、一瓶摩丝8元□◁◆◇、一块香皂2元△▪◁;化妆工具及小工艺品10元=●□、塑料包装盒5元◁◁•…▲•。

  企业如果想在包装物上节省消费税◁=▼▼•◁,关键是包装物不能作价随同产品销售□◇△-,而应采取收取逗押金地的形式▪-◁☆□,而此项押金必须在规定的时间内收回▲•■,则可以不并入销售额计算缴纳消费税…◇★-。

  某汽车轮胎厂□▽•◆▪,属增值税一般纳税人★▷△,某月销售汽车轮胎500个★□◆,每个轮胎售价为500元(木含增值税)=◁□▪★,这批轮胎耗用包装盒500只□☆○,每只包装盒售价对元(不含增值税)…•••☆,轮胎的消费税税率为10%★☆▼▲•。那么▲•◆•▪,该汽车轮胎厂对包装盒如何处理=◁●=,才能最大限度地节税▲=•☆☆▲?

  如果企业将包装盒作价连同轮胎一同销售●…▽…◁,包装盒应并入轮胎售价当中一并征收消费税●…•。应纳消费税税额为◁☆◁★◇:(5000×500+20×500)×10%=251000(元)▷▲▪■…。

  如果企业将包装盒不作价销售而是收取押金-▪•▼▼△,每只包装盒收取20元的押金▷…▼…△,则此项押金木应并入应税消费品的销售额计征消费税…■▼••●。该企业应纳消费税为5000×500×10%=250000(元)•▽□◁。

  由于收取的押金作为价外费用-☆•-,应属含税的款项…□▼◁,应将押金换算为不含税收入计征税款■•。该企业应纳消费税为●=:5000×500×10%+20×500÷(1+17%)×10%=250854■▼△=▷▷.70(元)•○•。

  由此可见=…,该轮胎厂只有将包装盒收取押金▷◇●,且在规定的期限内将包装物押金收回时•…,才可以达到最大限度地节税▲△…。

  税法规定▽•◆◆●○,对因逾期未收回包装物不再退还的押金▼○□•▲●,应按所包装货物适用的税率计算缴纳消费税▽•□○■、增值税◁▽○。这其中的逗逾期地是以一年为限◇▽◇◆★。对收取的押金超过一年以上的◆□◆□◆▪,无论是否退还都应并入销售额计税▪◆○。虽然暂时少纳的税款最终是要缴纳的◇▪▪■,但由于其缴纳时限延缓了一年…=◁□△,相当于使用银行资金-•,增加了企业的营运资金▷…•□□,获取了资金的时间价值◁▪■-☆☆,为企业的生产经营提供了便利☆●☆□。

  因此▽■=■,企业如果想在包装物上节省消费税●•★△◆,关键是包装物不能作价随同产品出售▲◆◆-=▷,而应采取收取逗押金地的形式●•▪•,这样逗押金地就不并入应税消费品的销售额计算消费税额◆=★□。即使在经过1年以后□◆△◇▲,需要将押金并入应税消费品销售额◆△▲•◇□,按照应税消费品的适用税率征收消费税▪-■•▪,也使企业获得了该笔消费税的1年使用权…▷•■。这种纳税筹划在会计上的处理方法□○▷,根据《财政部关于消费税会计处理的规定》(财会[1993]83号)▼□•▷▲◆,随同产品出售但单独计价的包装物◆◁○☆●,按规定应缴纳的消费税…•,借记逗其他业务支出地(按目前会计准则▪•▲★▷△,该科目应换为逗营业税金及附加地)科目★▷•▼▪○,贷记逗应交税费——应交消费税地科目☆◁○◇。企业逾期未退还的包装物押金-▽…,按规定应缴纳的消费税◁☆▽•☆▪,借记逗其他业务支出地(按目前会计准则-△○,应为逗其他业务成本地)△▽●、逗其他应付款地等科目上□★☆★▪▽,贷记逗应交税费——应交消费税地科目○▷•=-▽。



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